1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行過(guò)程中，能夠提供合理保證和有限保證的有（ ）。

A. 管理咨詢

B. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C. 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D. 為財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

【答案】B、C

【解析】提供合理保證和有限保證的業(yè)務(wù)為鑒證業(yè)務(wù)（審計(jì)提供合理保證，審閱提供有限保證，其他鑒證業(yè)務(wù)提供合理保證或有限保證），選項(xiàng)BC屬于鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)AD為相關(guān)服務(wù)，相關(guān)服務(wù)無(wú)須保證。

2. 下列選項(xiàng)中，受被審計(jì)單位信息技術(shù)的應(yīng)用影響的有( )。

A. 審計(jì)線索

B. 審計(jì)內(nèi)容

C. 審計(jì)目標(biāo)

D. 審計(jì)技術(shù)手段

【答案】A、B、D

【解析】信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：對(duì)審計(jì)線索的影響、對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響、對(duì)內(nèi)部控制的影響、對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響。

3. 針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施的有（ ）。 》》》2021cpa審計(jì)答案真題完整版

A. 在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力

B. 評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告

C. 在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

D. 擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

【答案】A、B、C

【解析】在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（選項(xiàng)A）；（2）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告（選項(xiàng)B）；（3）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D，屬于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

4. 在確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有（ ）。

A. 財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

B. 被審計(jì)單位的性質(zhì)

C. 財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

D. 被審計(jì)單位管理層是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

【答案】A、B、C

【解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)（選項(xiàng)B正確）；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（選項(xiàng)C正確）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（選項(xiàng)A正確）。

5. 在對(duì)是否有必要實(shí)施函證的作出決策時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。

A. 被審計(jì)單位管理層協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序的能力或意愿

B. 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C. 實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

D. 函證程序針對(duì)的認(rèn)定

【答案】B、C、D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個(gè)因素：（1）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B）；（2）函證程序針對(duì)的認(rèn)定（選項(xiàng)D）；（3）實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序（選項(xiàng)C）。

6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)存貨監(jiān)盤現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行的程序有（ ）。

A. 評(píng)價(jià)管理層的盤點(diǎn)指令和程序

B. 觀察

C. 檢查

D. 執(zhí)行抽盤

【答案】A、B、C、D

【解析】在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1）評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序；（2）觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；（3）檢查存貨；（4）執(zhí)行抽盤。

7. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入審計(jì)工作底稿的是（ ）。

A. 外部專家的工作底稿

B. 項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人的工作底稿

C. 其他事務(wù)所的部分組成會(huì)計(jì)師的工作底稿

D. 項(xiàng)目合伙人的工作底稿

【答案】B、C、D

【解析】外部專家的工作底稿（選項(xiàng)A）所有權(quán)屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分（除非協(xié)議另作安排）。

8. 下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目合伙人要復(fù)核的是（ ）。

A. 項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人的審計(jì)工作底稿

B. 復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告

C. 重大事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)工作底稿

D. 重大判斷相關(guān)的審計(jì)工作底稿

【答案】B、C、D

【解析】項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿，包括與下列方面相關(guān)的工作底稿：（1）重大事項(xiàng)；（2）重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論；（3）根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)。 此外，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在簽署審計(jì)報(bào)告前復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)的審計(jì)工作底稿，包括對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述（如適用），項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在與管理層、治理層或相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽署正式書面溝通文件之前對(duì)其進(jìn)行復(fù)核。

9. 下列各項(xiàng)中，表明會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)報(bào)的是（ ）。

A. 管理層做出的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異

B. 管理層作出的點(diǎn)估計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)之外

C. 識(shí)別出可能存在管理層偏向的跡象

D. 會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果與實(shí)際結(jié)果存在很大差異

【答案】A、B

【解析】當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)A）。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。在這種情況下，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)C和選項(xiàng)D屬于有錯(cuò)報(bào)的可能性，并不表明一定是錯(cuò)報(bào)。

10. 關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法，正確的是（ ）。

A. 明顯微小錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表

B. 明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)小于不重大錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)

C. 如果不能確定該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則不能判定其為明顯微小錯(cuò)報(bào)

D. 明顯微小錯(cuò)報(bào)無(wú)需累積

【答案】A、B、C、D

【解析】選項(xiàng)A和D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。選項(xiàng)B正確，明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)，確定的重要性的數(shù)量級(jí)相比，是完全不同的（明顯微小錯(cuò)報(bào)的數(shù)量級(jí)更小，或其性質(zhì)完全不同）。這些明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)論單獨(dú)或者匯總起來(lái)，無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是明顯微不足道的。選項(xiàng)C正確，處于謹(jǐn)慎性原則，如果不能確定該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則不能判定其為明顯微小錯(cuò)報(bào)。

11. 在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。

A. 涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

B. 重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

C. 被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

D. 風(fēng)險(xiǎn)的重要性

【答案】A、B、C、D

【解析】在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮五個(gè)因素：（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性（選項(xiàng)D）；（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性（選項(xiàng)B）；（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征（選項(xiàng)A）；（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)（選項(xiàng)C）；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)。

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