一是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動，且按稅收相關(guān)法律規(guī)定，不需要開具發(fā)票的情況。此時，因為根本不需要開具發(fā)票，自然也沒有按規(guī)定索取發(fā)票的義務(wù)了。此類企業(yè)內(nèi)部活動，通?？梢砸云髽I(yè)自制憑證作為稅前扣除的憑據(jù)。

例如支付職工薪酬時，因按稅法規(guī)定，不需要開具發(fā)票，工資表就可以作為稅前扣除的憑據(jù)。又如發(fā)給職工的差旅費補助、交通費補貼、通訊費補貼時的單據(jù)等，同樣因為不需要開具發(fā)票，而可以將這些單據(jù)直接作為稅前扣除的憑據(jù)。

二是企業(yè)外部的經(jīng)營活動，且按稅收相關(guān)法律規(guī)定，不需要開具發(fā)票的情況，因為按稅收相關(guān)法律規(guī)定，這些活動不能開具發(fā)票，自然企業(yè)也沒有按規(guī)定索取發(fā)票的義務(wù)，而可以以其他憑證作為稅前扣除憑據(jù)。

例如，發(fā)生非價外費用的違約金、賠償費，解除勞動合同（辭退）補償金、拆遷補償費等由于不涉及流轉(zhuǎn)稅，不需要開具發(fā)票。此時，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)，并附合同（如拆遷、回遷補償合同）等憑據(jù)以及收款單位或個人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證，同樣可以作為有效憑證，稅前扣除。

三是雖然依法應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票，但是因?qū)嶋H的特殊困難，導(dǎo)致企業(yè)根本無法取得發(fā)票的情況。法律界有句諺語，叫做“法不強人所難”，通俗的話說就是法律不強求任何人去做根本無法做到的事情。同樣的，如果企業(yè)根本無法取得發(fā)票，“法不強人所難”，企業(yè)自然也不需要承擔(dān)按規(guī)定取得發(fā)票這一義務(wù)。

例如職工食堂從農(nóng)民手上零星購買米、面等，雖然按稅法規(guī)定，當(dāng)事人可以開具發(fā)票，但實際生活中，想取得發(fā)票根本不可能，沒有現(xiàn)實可操作性，因此，自然不需要承擔(dān)按規(guī)定取得發(fā)票的義務(wù)。此時，可以以費用支出憑證等作為稅前扣除的憑據(jù)。又如企業(yè)已經(jīng)注銷或列為非正常戶而無法取得發(fā)票情況等。

對于雖然依法應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票，但是因?qū)嶋H的特殊困難，導(dǎo)致企業(yè)根本無法取得發(fā)票的情況，不可隨意擴大解釋，而應(yīng)該有充分的證據(jù)證明。稅務(wù)總局近關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法征求意見稿里，雖然對這類情況有所明確，但是仍然不是十分清晰，希望終定稿時能夠明確下來。

綜上，在需要承擔(dān)按規(guī)定取得發(fā)票這一義務(wù)情況下，納稅人必須要承擔(dān)不符合規(guī)定的發(fā)票不得稅前扣除的責(zé)任。此時，發(fā)票是有效的稅前扣除憑證。納稅人不需要承擔(dān)按規(guī)定取得發(fā)票這一義務(wù)，從而不需要承擔(dān)發(fā)票是有效的稅前扣除憑證，不符合規(guī)定的發(fā)票不得稅前扣除的責(zé)任時，則可以用其他憑證來作為稅前扣除憑據(jù)。當(dāng)然，此時的稅前扣除的成本費用同樣要真實、合理。