CPA考試會(huì)計(jì)教材基本題：P86【例5-1】外購(gòu)固定資產(chǎn)成本

2009年2 月1 日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備A，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為50 萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85,000 元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為2,500 元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值3 萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 100 元；支付安裝工人的工資為4 900元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司的賬務(wù)處理如下（除特殊說(shuō)明外，本章例題中的公司均為增值稅一般納稅人) ：

(1)支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)為587 500 元:
借：在建工程一A設(shè)備 502 325
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(85000 +2 500×7% ) 85 175
貸：銀行存款 587 500

(2) 領(lǐng)用本公司原材料、支付安裝工人工資等費(fèi)用合計(jì)為34900 元:
借： 在建工程——A設(shè)備 34 900
貸：原材料 30 000
應(yīng)付職工薪酬 4 900

（3）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：
借：固定資產(chǎn)——A設(shè)備 537 225
貸： 在建工程—— A設(shè)備 537 225
固定資產(chǎn)的成本＝502325+34900=537225（元）

【補(bǔ)充】 交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)改增后，自2013年 8月1日起，從銷(xiāo)售方或者提供方取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅準(zhǔn)予抵扣。其稅率為11%，接受運(yùn)輸服務(wù)方應(yīng)當(dāng)按照交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照11%適用稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
增值稅=2500/(1+11%)*11%=247.75=248，不含增值稅的運(yùn)輸費(fèi)用=2252
借：在建工程一A設(shè)備 502 252
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(85000 +248 ) 85 248
貸：銀行存款 587 500

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