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大麗水手助教
2019-06-18 11:00
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同學(xué)，你好！增值稅出口“免抵稅”的計算，理解起來有難度。在解題時把握四步：1.免-出口貨物免計算銷項稅額；2.剔-從當(dāng)期進(jìn)項稅額中剔去不得免征和抵扣的稅額（這部分要計入成本，因為不允許抵扣），不得免征和抵扣的稅額=購進(jìn)的免稅料件的進(jìn)項稅額+征收率高于退稅率的差額；3.應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項稅額-要計入成本的不得免征和抵扣的進(jìn)項稅額）-上期留抵稅額，如果計算出來是正數(shù)，那這部分就是應(yīng)納稅額；如果計算出來是負(fù)數(shù)，再繼續(xù)后面的步驟；4.計算免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物FOB價-免稅購進(jìn)的料件價格）×退稅率；再比較應(yīng)納稅額的絕對值和免抵退稅額兩者的大小，確定本期應(yīng)退稅額。
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