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2020-02-04 22:41關于DTA和DTL有幾個問題想問老師： 1、如果基于利潤表計算，是不是根據(jù)暫時性差異發(fā)生的第一期的計算結果確定計入DTA還是DTL，假設第一期確認是DTA，之后的調整都在DTA中直至減為0對吧？ 2、如果基于資產(chǎn)負債表計算，是不是也是先根據(jù)第一期的利潤表計算結果比較tax expense和tax payable確定是DTA還是DTL，假設第一期確認是DTA，之后可以根據(jù)|CV-TB|*稅率計算每期期末DTA的累積值對吧？ 3、紀老師上課提到的口訣：稅法上多記收入少記費用產(chǎn)生DTA，這其實就是分析利潤表第一期的計算結果來確定是DTA還是DTL對吧？ 4、在資產(chǎn)負債表下計算DTA或者DTL的累積值，是不是一般都考固定資產(chǎn)折舊相關的情況？也就是說|CV-TB|*稅率里賬面凈值一般都是指固定資產(chǎn)的吧？ 5、關于暫時性差異和DTA/DTL的關系，是不是會計報表和稅務報表會存在暫時性差異（比如不同折舊方法下的折舊費用不同），從而產(chǎn)生了DTA/DTL？
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1個回答
Sinny助教
2020-02-05 10:52
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同學你好
1、如果基于利潤表計算，是不是根據(jù)暫時性差異發(fā)生的第一期的計算結果確定計入DTA還是DTL，假設第一期確認是DTA，之后的調整都在DTA中直至減為0對吧？
你的理解是對的，但是前提條件是會計上和稅法上只有這一個暫時性差異。如果產(chǎn)生暫時性差異的原因不同，則需要分開來進行對應的判斷看產(chǎn)生的是DTA還是DTL，之后和這個暫時性差異有關的調整都在最初判斷的賬戶的基礎上進行對應的判斷
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追答
2、如果基于資產(chǎn)負債表計算，是不是也是先根據(jù)第一期的利潤表計算結果比較tax expense和tax payable確定是DTA還是DTL，假設第一期確認是DTA，之后可以根據(jù)|CV-TB|*稅率計算每期期末DTA的累積值對吧？
你的理解是沒有問題的
3、紀老師上課提到的口訣：稅法上多記收入少記費用產(chǎn)生DTA，這其實就是分析利潤表第一期的計算結果來確定是DTA還是DTL對吧？
對的，你的理解是沒有問題的
4、在資產(chǎn)負債表下計算DTA或者DTL的累積值，是不是一般都考固定資產(chǎn)折舊相關的情況？也就是說|CV-TB|*稅率里賬面凈值一般都是指固定資產(chǎn)的吧？
通常考的是和折舊相關的，但是也會涉及到比如unearned revenue，無形資產(chǎn)的資本化費用化的一些問題是都會涉及到的
5、關于暫時性差異和DTA/DTL的關系，是不是會計報表和稅務報表會存在暫時性差異（比如不同折舊方法下的折舊費用不同），從而產(chǎn)生了DTA/DTL？
對的，你的理解是沒有問題的 -
追問
好的了解，謝謝老師，對于第一問的回答，老師的意思是不是說如果有多個暫時性差異會使tax expense和tax payable不同，那么對每個暫時性差異單獨分析，比如暫時性差異1根據(jù)第一期的結果分析出來是DTA，那么后續(xù)和這個暫時性差異有關的都對最初確認的DTA調整；暫時性差異2根據(jù)第一期的結果分析出來是DTL，那么后續(xù)和這個暫時性差異有關的都對最初確認的DTL調整，對吧？
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追答
同學你好，我的意思是tax payable和pretax income有差異，但是這個差異可能是多個原因產(chǎn)生的
一部分原因由于depreciation產(chǎn)生了DTL，一部分由于資本化和費用化的問題產(chǎn)生了DTA
那么這個時候兩個不同的差異是需要分開來進行會計處理的
而不能單獨的看到兩者的差異就判斷只有DTA或者是DTL
而后續(xù)年度由于折舊引起的DTL的回轉記錄在DTL的回轉，而由于資本化費用化引起的回轉記錄在DTA的回轉
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