1個(gè)回答
吳建助教
2018-05-17 11:45
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同學(xué)你好！
你的問題解答如下：
選項(xiàng)B，應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目。
納稅調(diào)整項(xiàng)目1：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值由800萬元上升到900萬元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元計(jì)入了利潤總額中，但是稅法不承認(rèn)，這個(gè)利潤不能確認(rèn)，需要減掉，也就是納稅調(diào)減。
納稅調(diào)整項(xiàng)目2：會(huì)計(jì)上這個(gè)投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不確認(rèn)相應(yīng)的折舊，而是確認(rèn)相應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)；但是稅法上要求按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，需要確認(rèn)相應(yīng)的折舊，而不確認(rèn)相應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)。所以，2017年一年的折舊費(fèi)用750÷20=35萬元，在會(huì)計(jì)上沒有確認(rèn)，稅法上需要確認(rèn)，也就是納稅調(diào)減。
應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目＝8000-100-35=7865萬元
2017年度適用的稅率還是15%，所以應(yīng)交所得稅=7865*15%=1179.75（萬元）
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追答
選項(xiàng)B，應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目。
納稅調(diào)整項(xiàng)目1：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值由800萬元上升到900萬元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元計(jì)入了利潤總額中，但是稅法不承認(rèn)，這個(gè)利潤不能確認(rèn)，需要減掉，也就是納稅調(diào)減。
納稅調(diào)整項(xiàng)目2：會(huì)計(jì)上這個(gè)投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不確認(rèn)相應(yīng)的折舊，而是確認(rèn)相應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)；但是稅法上要求按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，需要確認(rèn)相應(yīng)的折舊，而不確認(rèn)相應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)。所以，2017年一年的折舊費(fèi)用750÷20=37.5萬元，在會(huì)計(jì)上沒有確認(rèn)，稅法上需要確認(rèn)，也就是納稅調(diào)減。
應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目＝8000-100-37.5=7862.5萬元
2017年度適用的稅率還是15%，所以應(yīng)交所得稅=7862.5*15%=1179.375（萬元） -
追答
選項(xiàng)C，
納稅調(diào)整項(xiàng)目1，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元；納稅調(diào)整項(xiàng)目2，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異37.5萬元；總共產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異137.5萬元，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用未來的稅率，也就是預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間的一個(gè)所得稅稅率，所以遞延所得稅費(fèi)用==137.5*25%=34.375（萬元）
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