崔同學(xué)
2021-11-28 12:54問題1：這里第一點(diǎn)，被收購方指的是被收購的公司本身？還是被收購的公司的原股東？問題2：這里的收購是指購買了超過50%股權(quán)形成控制？還是低于50%（比如購買了20%的股權(quán)）也算收購？問題3：如果形成控制，收購方在會計(jì)處理上以成本法計(jì)量，而且可能形成商譽(yù)。如果如圖所說，計(jì)稅基礎(chǔ)按照公允價(jià)值計(jì)量的話，這里產(chǎn)生的差額在后續(xù)計(jì)量中會如何抹平？
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1個(gè)回答
大麗水手助教
2021-11-29 10:59
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同學(xué)，你好！
問題1：這里第一點(diǎn)，被收購方指的是被收購的公司本身？還是被收購的公司的原股東？【一般是被收購的企業(yè)。站在企業(yè)層面來看，是兩個(gè)企業(yè)之間的事，的確和原股東沒有關(guān)系，但是站在被收購企業(yè)內(nèi)部來看的話，被收購企業(yè)會和原股東清算的，這時(shí)候就和原股東有關(guān)系了。我們說企業(yè)所得稅的事，就是站在企業(yè)層面來看，是兩個(gè)企業(yè)之間的交易稅務(wù)處理。】
問題2：這里的收購是指購買了超過50%股權(quán)形成控制？還是低于50%（比如購買了20%的股權(quán)）也算收購？【如果是股權(quán)收購，指的是實(shí)施控制，看實(shí)質(zhì)不看形式，50%只是一般情況；但如果達(dá)到了50%就可能適用特殊性稅務(wù)處理】
問題3：如果形成控制，收購方在會計(jì)處理上以成本法計(jì)量，而且可能形成商譽(yù)。如果如圖所說，計(jì)稅基礎(chǔ)按照公允價(jià)值計(jì)量的話，這里產(chǎn)生的差額在后續(xù)計(jì)量中會如何抹平？【成本法下，只有在被投資企業(yè)決定利潤分配時(shí)，會計(jì)上會影響損益，產(chǎn)生稅會差異，此時(shí)為永久性差異，納稅調(diào)減】
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