崔同學(xué)
2021-12-30 03:54首先的問題是：D選項中轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)減少貸款1000萬元，指的是《賬面上》貸款減少1000萬元嗎？如果是，該貸款包括100萬擔(dān)保的公允價值為1000萬，意味著除了擔(dān)保以外的貸款價值為900萬，如果該公司將該貸款以公允價值而不是攤余成本（AC）持續(xù)計量的話，甲銀行賬面上該貸款的賬面價值（即公允價值）應(yīng)該是900，也就是說轉(zhuǎn)移日賬面減少貸款900萬。如果以上理解沒錯的話，財務(wù)報表上體現(xiàn)的應(yīng)該是，銀行存款+990，貸款-900，繼續(xù)涉入資產(chǎn)+300，繼續(xù)涉入負債+400，財務(wù)費用+10？
所屬：會計 > 會計 視頻位置 相關(guān)試題
來源： 視頻位置 相關(guān)試題
1個回答
韋美娟助教
2021-12-30 18:31
該回答已被題主采納
D選項中轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)減少貸款1000萬元，指的是《賬面上》貸款減少1000萬元嗎？
是的
該貸款包括100萬擔(dān)保的公允價值為1000萬，意味著除了擔(dān)保以外的貸款價值為900萬，如果該公司將該貸款以公允價值而不是攤余成本（AC）持續(xù)計量的話，甲銀行賬面上該貸款的賬面價值（即公允價值）應(yīng)該是900，也就是說轉(zhuǎn)移日賬面減少貸款900萬。如果以上理解沒錯的話，財務(wù)報表上體現(xiàn)的應(yīng)該是，銀行存款+990，貸款-900，繼續(xù)涉入資產(chǎn)+300，繼續(xù)涉入負債+400，財務(wù)費用+10？
不是財務(wù)費用，是“貸款處置損益”-10
-
追問
既然基本上都認可的話，D選項為什么是正確的？貸款減少900，多出的100以繼續(xù)涉入負債的形式確認，而不是貸款減少1000，因為貸款總共只有900，另外100是擔(dān)保。
-
追答
本題沒說貸款以公允價計量啊，貸款一般都是以攤余成本計量的，本題說明了貸款賬面價1000，是減少1000，貸款如無特殊說明一般按攤余成本計量
-
追問
前面已經(jīng)達成的共識是：1. 如果以公允價值計量，貸款的賬面價值是900萬，額外的100萬是簽訂了協(xié)議之后才出現(xiàn)的擔(dān)保，直接記到繼續(xù)涉入負債里去，貸款-900，繼續(xù)涉入負債+400（其中100是擔(dān)保），是你也認可的會計分錄。2. 如果以AC計量，那D選項就更不對了，如果是公允價值，貸款+擔(dān)保的公允價值等于1000，AC的話，貸款的賬面余額就不知道是多少了，題目也沒給，大概率不等于1000。
-
追問
總之，該企業(yè)在簽訂該協(xié)議之前，賬上不存在100萬的擔(dān)保，只存在公允價值900萬的貸款，所以如果按公允價值計量，賬上減少的是900萬的貸款，如果按照AC計量，賬上減少的是攤余成本，不知道是多少，總之大概率不是1000
-
追答
這道題按攤余成本計量，沒有考慮減值等其他因素，就是剛開始的本金1000
-
追問
這道題沒有說是以AC計量，而且也沒有說本金是1000，只說了公允價值是1000（貸款900+擔(dān)保100）。而且如果以AC計量的話，賬面上的攤余成本不是本金呀，是初始的本金+初始的利息調(diào)整-支付的利息+每年按照實際利率算出來的利息-減值準備。賬面上的攤余成本通常都不是整數(shù)。
-
追問
ok，這道題說本金是1000了，但是沒有說以AC計量，如果以AC計量，攤余成本不應(yīng)該是本金1000？原因如上
-
追答
貸款沒特殊說明，默認是攤余成本計量，你說的攤余成本計算方法，針對一般不是按面值發(fā)行的債券是這樣的，如果債券是按面值發(fā)行的，沒有減值情況下，攤余成本會一直等于面值，這里的貸款一般本金是多少，初始入賬就是多少，通常情況下是沒有利息調(diào)整的，所以攤余成本就等于其本金
0
0
0
0
