崔同學(xué)
2022-01-06 15:06小規(guī)模納稅人賣(mài)出商品和服務(wù)是不是不能取得銷(xiāo)項(xiàng)稅？從小規(guī)模納稅人那里買(mǎi)入商品和服務(wù)的公司（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）是不是不用交進(jìn)項(xiàng)稅？
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1個(gè)回答
大麗水手助教
2022-01-06 18:08
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同學(xué)，你好！您的理解有些偏差，小規(guī)模納稅人不存在銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但是不意味著不交稅，而是直接通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”來(lái)核算。其實(shí)小規(guī)模納稅人采用的征收率就是考慮了銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額之后給定的，而且目前小規(guī)模納稅人可以自行向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。因此如果是一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入商品或服務(wù)，按照3%或者5%計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額即可，因?yàn)槿〉昧藢?zhuān)票；如果購(gòu)買(mǎi)方是小規(guī)模納稅人，仍舊按照“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”核算應(yīng)納稅額即可，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題。
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追問(wèn)
也就是說(shuō)對(duì)于【從小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)或服務(wù)的】企業(yè)，也是按照進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)核算的，只不過(guò)原本的稅率變成了3%/5%的征收率，而對(duì)于【該小規(guī)模納稅人】來(lái)說(shuō)，其繳納的增值稅依然是從購(gòu)買(mǎi)方那里取得的，和一般納稅人的銷(xiāo)項(xiàng)稅除了比率不同，以及不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額以外，沒(méi)有其他區(qū)別，這樣說(shuō)對(duì)吧？另外，小規(guī)模納稅人也可以取得進(jìn)項(xiàng)稅是吧？只不過(guò)會(huì)累計(jì)在賬上，后期轉(zhuǎn)出？
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追問(wèn)
您好，這個(gè)問(wèn)題我上述的理解方式是否正確
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追答
同學(xué)，你好！
也就是說(shuō)對(duì)于【從小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)或服務(wù)的】企業(yè)，也是按照進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)核算的，只不過(guò)原本的稅率變成了3%/5%的征收率，【這部分理解正確】
而對(duì)于【該小規(guī)模納稅人】來(lái)說(shuō)，其繳納的增值稅依然是從購(gòu)買(mǎi)方那里取得的，和一般納稅人的銷(xiāo)項(xiàng)稅除了比率不同，以及不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額以外，沒(méi)有其他區(qū)別，這樣說(shuō)對(duì)吧？另外，小規(guī)模納稅人也可以取得進(jìn)項(xiàng)稅是吧？只不過(guò)會(huì)累計(jì)在賬上，后期轉(zhuǎn)出？
【小規(guī)模納稅人因?yàn)橹苯影凑照魇章世U納增值稅，所以購(gòu)入資產(chǎn)或服務(wù)時(shí)是不核算進(jìn)項(xiàng)稅的，而發(fā)生銷(xiāo)售行為時(shí)直接通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅核算，給您舉如下案例】
例：甲企業(yè)是小規(guī)模納稅人，3月份購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明：價(jià)款8800元，稅額1496元；購(gòu)入包裝物一批，普通發(fā)票上所列價(jià)款2500元。已付款并驗(yàn)收入庫(kù)。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料 10296
包裝物 2500
貸：銀行存款 12796 -
追問(wèn)
也就是說(shuō)小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)商品/服務(wù)的時(shí)候只能從銷(xiāo)售方拿到普通發(fā)票對(duì)吧？小規(guī)模納稅人自己銷(xiāo)售商品/服務(wù)開(kāi)具的是普通發(fā)票還是專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方能否抵扣？
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追答
同學(xué)，你好！也就是說(shuō)小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)商品/服務(wù)的時(shí)候只能從銷(xiāo)售方拿到普通發(fā)票對(duì)吧？
【可以拿到增值稅專(zhuān)票，但是對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)只有專(zhuān)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不論取得專(zhuān)票還是普票進(jìn)項(xiàng)稅額都是不能抵扣的，所以開(kāi)專(zhuān)票還是普票是無(wú)所謂的?！?br/>小規(guī)模納稅人自己銷(xiāo)售商品/服務(wù)開(kāi)具的是普通發(fā)票還是專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方能否抵扣？
【可以開(kāi)普票也可以開(kāi)專(zhuān)票，如果銷(xiāo)售對(duì)象是個(gè)人只能開(kāi)普票，如果銷(xiāo)售對(duì)象是一般納稅人，那么一般納稅人也可以要求開(kāi)專(zhuān)票的?！?br/>總之，不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要是購(gòu)買(mǎi)方符合開(kāi)專(zhuān)票條件的(也就是除了不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的，如下圖)，都是可以開(kāi)專(zhuān)票的；而對(duì)于銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō)，不管是開(kāi)專(zhuān)票還是普票，都要計(jì)算增值稅。 -
追問(wèn)
也就是說(shuō)如果銷(xiāo)售方是小規(guī)模納稅人，購(gòu)買(mǎi)方是一般納稅人，且不是免稅之類(lèi)的情況下，就按征收率3%或者5%開(kāi)增值稅專(zhuān)票是吧？
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追答
同學(xué)，你好！您的理解是正確的。
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