崔同學
2022-04-26 16:341.分類所得是不是只能扣捐贈當月的？捐贈當年其他月份的是否都不能扣除？2.假設捐贈發(fā)生在6月，綜合所得/經(jīng)營所得是全年都可以扣除還是僅可以從6月以后的部分中扣除？3.假設居民個人選擇扣除順序為綜合所得、經(jīng)營所得、分類所得，對于綜合所得和經(jīng)營所得扣除的部分能否一個選擇預扣預繳時扣除，另一個選擇匯算清繳時扣除？4.假設居民個人選擇扣除順序為綜合所得、經(jīng)營所得、分類所得，且綜合所得和經(jīng)營所得都選擇預扣預繳時扣除，當月沒有在綜合所得里抵扣完的部分是直接抵扣當月經(jīng)營所得，還是先留著抵扣當年其余月份的綜合所得，如果還有沒扣完的再回來抵扣當年的經(jīng)營所得？
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1個回答
田宇助教
2022-04-26 17:28
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同學你好，
根據(jù)《財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第三條規(guī)定，居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出：
（一）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除；
（二）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經(jīng)營所得應納稅所得額的百分之三十；在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的百分之三十；
（三）居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。
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追問
您列舉的3點在課件中其實有羅列，但是還是有4個問題我認為有爭議，請您解答一下，謝謝
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追答
1，如果選擇在分類所得中扣除，只能先扣除當月的。不足扣除在其他所得中扣除（綜合所得，經(jīng)營所得）
2，綜合所得，經(jīng)營所得全年都可以扣除，按到當月累計數(shù)，不足的可以在后續(xù)所得中繼續(xù)扣除
3，扣除的具體操作是按金額的，需要提交資料，按具體扣除金額扣除即可，年內(nèi)申報扣除的是時候沒扣完，在后續(xù)所得中繼續(xù)扣除即可，申報是按每次捐獻進行，不能把金額拆開。
4，按居民選擇的扣除順序進行扣除。
過于糾結(jié)扣除順序意義不大，因為居民個人所得稅收入是一個整體，先后順序的選擇并不能達到節(jié)稅的目的。
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