李同學(xué)
2018-11-04 10:40請(qǐng)問老師，百題Q-164不理解，請(qǐng)解釋。答案非常令人困惑。。。。。 按照題目意思，當(dāng)年會(huì)計(jì)稅前利潤=5280，稅前利潤中包含的折舊費(fèi)=9000，其他不可抵扣的會(huì)計(jì)費(fèi)用=4260，可抵扣的折舊費(fèi)=12680. 首先：稅前利潤 小于折舊費(fèi)，不論減去9000，還是減去12680，都是虧損的，都不該交稅。應(yīng)該產(chǎn)生DTA. ----答案為啥是 DTL？？ 第二：會(huì)計(jì)報(bào)稅，到底是要扣減哪個(gè) 折舊費(fèi)呢？ 5280-9000， 還是5280-12680？ 按我的理解，會(huì)計(jì)報(bào)稅，當(dāng)然是按會(huì)計(jì)原則，盡量能抵扣多少就抵扣多少，應(yīng)該是5280-12680. 那么會(huì)計(jì)少計(jì)利潤，少繳稅。反之，稅法則是多計(jì)利潤多交稅，也應(yīng)產(chǎn)生 DTA。 第三：會(huì)計(jì)報(bào)稅按照 預(yù)計(jì)的公司所得稅率=30%計(jì)算，得出income tax expense。然后拿到稅務(wù)局 去 核對(duì)，然后實(shí)際交稅。那么 題目中 assume current tax rate =25%，這個(gè)較低的稅率在何處 得以體現(xiàn)？ 是實(shí)際交完稅以后，公司回來自己調(diào)整賬目用（按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理）？ 還是在 與稅務(wù)局核對(duì)的當(dāng)時(shí)現(xiàn)場，就 將 30% 改為 25% 重新算一個(gè) tax payable 數(shù)字，就按其 實(shí)際繳費(fèi)呢？ 請(qǐng)老師解釋。 題目的納稅流程是美國 的，畢竟與中國不同，所以有很多流程，時(shí)間節(jié)點(diǎn)上的 誤解和困惑，請(qǐng)老師詳細(xì)解釋，謝謝~
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2個(gè)回答
Yan助教
2018-11-05 13:46
該回答已被題主采納
同學(xué)你好，你對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的理解已經(jīng)錯(cuò)了。稅前利潤已經(jīng)是扣掉折舊費(fèi)用后的利潤了。所以不需要再減去折舊。產(chǎn)生DTA和DTL的是會(huì)計(jì)上和稅法上的暫時(shí)性差異引起的，所以這道題關(guān)鍵看折舊在兩個(gè)地方的暫時(shí)性差異。如果題目出現(xiàn)forecast tax rate和current tax rate使用forecast。
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老師，我的英文水平很差嗎？表格里的“depreciation expense included in earnings before tax”這里的included in 是“包含在內(nèi)”的意思吧？ 如果表達(dá)“不包含”，應(yīng)該用 excluded 吧？ 我很希望 題目不小心寫錯(cuò)了，稅前利潤里就應(yīng)該已經(jīng)扣掉了 折舊費(fèi)，那么理所應(yīng)當(dāng)用 excluded，請(qǐng)問為什么要用 included in 這個(gè)詞？？？
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老師，我的英文水平很差嗎？表格里的“depreciation expense included in earnings before tax”這里的included in 是“包含在內(nèi)”的意思吧？ 如果表達(dá)“不包含”，應(yīng)該用 excluded 吧？ 我很希望 題目不小心寫錯(cuò)了，稅前利潤里就應(yīng)該已經(jīng)扣掉了 折舊費(fèi)，那么理所應(yīng)當(dāng)用 excluded，請(qǐng)問為什么要用 included in 這個(gè)詞？？？
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“所以這道題關(guān)鍵看折舊在兩個(gè)地方的暫時(shí)性差異”，您說的這個(gè)差異到底在哪里呢？ 題目給的信息中，怎么看不出來您說的這個(gè) 差異呢？ 請(qǐng)?jiān)敿?xì)解釋?。?！
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如果題目出現(xiàn)forecast?tax?rate和current?tax??rate使用forecast?！@句話又是什么意思？ 為什么題目出現(xiàn) forecast tax rate 就一定要用 forecast？ 給個(gè)理由？符合什么條件，什么情況下 要用 預(yù)測(cè)的稅率呢？ 中國的稅法 從來都是 使用現(xiàn)行的稅率，憑什么美國就要用 預(yù)測(cè)的？ 這個(gè)預(yù)測(cè)準(zhǔn)嗎？憑什么 有現(xiàn)行的稅率不用，非要用 預(yù)測(cè)的？ 這個(gè)說法的道理在哪里呢？
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老師，請(qǐng)把正確的解釋，和計(jì)算步驟 一步一步 寫清楚，不要這么 敷衍了事好不好？？ 請(qǐng)留下您的姓名，如果答復(fù)不滿意，我要投訴你的?。。。。。。?！
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首先：稅前利潤 小于折舊費(fèi)，不論減去9000，還是減去12680，都是虧損的，都不該交稅。應(yīng)該產(chǎn)生DTA. ----答案為啥是 DTL？？
這句話你理解有誤。
depreciation expense included in earnings before tax 這句話的意思是EBT中包含折舊費(fèi)用。也就是說折舊費(fèi)用已經(jīng)從EBT 中扣除。而不是說EBT中沒有扣除折舊費(fèi)用。所以用5280-9000是不合理的。 -
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“第二：會(huì)計(jì)報(bào)稅，到底是要扣減哪個(gè) 折舊費(fèi)呢？ 5280-9000， 還是5280-12680？
按我的理解，會(huì)計(jì)報(bào)稅，當(dāng)然是按會(huì)計(jì)原則，盡量能抵扣多少就抵扣多少，應(yīng)該是5280-12680. 那么會(huì)計(jì)少計(jì)利潤，少繳稅。反之，稅法則是多計(jì)利潤多交稅，也應(yīng)產(chǎn)生 DTA?！?br/>這句話理解也有誤。“ 會(huì)計(jì)少計(jì)利潤，少繳稅”。會(huì)計(jì)上折舊費(fèi)用9000，稅法上折舊費(fèi)用12680.所以會(huì)計(jì)上費(fèi)用少，利潤多。會(huì)計(jì)上多繳稅，稅法上少交稅，產(chǎn)生DTL。 -
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第三：會(huì)計(jì)報(bào)稅按照 預(yù)計(jì)的公司所得稅率=30%計(jì)算，得出income tax expense。然后拿到稅務(wù)局 去 核對(duì)，然后實(shí)際交稅。那么 題目中 assume current tax rate =25%，這個(gè)較低的稅率在何處 得以體現(xiàn)？ 是實(shí)際交完稅以后，公司回來自己調(diào)整賬目用（按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理）？ 還是在 與稅務(wù)局核對(duì)的當(dāng)時(shí)現(xiàn)場，就 將 30% 改為 25% 重新算一個(gè) tax payable 數(shù)字，就按其 實(shí)際繳費(fèi)呢？ 請(qǐng)老師解釋。
“那么 題目中 assume current tax rate =25%，這個(gè)較低的稅率在何處 得以體現(xiàn)？”
首先這個(gè)問題：taxable income *current tax rate = current income tax expense ，也就是稅法上今年實(shí)際要交的稅。會(huì)計(jì)上的tax expense =稅法上current income tax expense +delta DTL -delta DTA. DTA和DTL是遞延所得稅。所以用未來的稅率。 current income tax expense 是今年稅法上要交的稅，所以用 現(xiàn)在的稅率25%。這道題不要求算現(xiàn)在的稅，所以這個(gè)是個(gè)干擾項(xiàng) -
追答
“所以這道題關(guān)鍵看折舊在兩個(gè)地方的暫時(shí)性差異”，您說的這個(gè)差異到底在哪里呢？ 題目給的信息中，怎么看不出來您說的這個(gè) 差異呢？
暫時(shí)性差異就是指會(huì)計(jì)上的處理和稅法上的處理不一樣，而這個(gè)差異會(huì)隨著時(shí)間的推移消失。這道題里就是會(huì)計(jì)上的折舊費(fèi)用和稅法上的折舊費(fèi)用，題干對(duì)應(yīng)給的條件就是Depreciation expense included in earnings before tax和Depreciation expense deductible for tax purposes in first year of operations。
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Chloejin
2018-11-06 00:04該回答已被題主采納
我也不是太懂這道題，根據(jù)判斷，應(yīng)該是DTA，而不應(yīng)該是DTL啊
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