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閆晶晶助教
2023-03-17 17:32
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同學(xué)你好！
納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
本題中，該批藥用植物賬面價(jià)值為1.1萬元，其中包含0.1萬元的運(yùn)費(fèi)，所以單藥用植物的賬面成本為1萬元。但這并非是該藥用植物的買價(jià)（因?yàn)樗幱弥参镌试S按10%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），所以需要將買價(jià)還原出來，然后再乘以稅率計(jì)算對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
買價(jià)的還原：買價(jià)=1÷（1-10%）=1.11萬元。
即該納稅人購買藥用植物時(shí)實(shí)際支付1.11萬元，但是其中 1.11×10%=0.11萬元允許計(jì)算抵扣（相當(dāng)于稅務(wù)局承擔(dān)了），不需要納稅人自己承擔(dān)，納稅人自己實(shí)際承擔(dān)的部分即剩余部分 1.11-0.11=1萬元，加上運(yùn)費(fèi)該藥用植物的入賬價(jià)值是1+0.1=1.1萬元。
同學(xué)加油！
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