妖同學(xué)
2023-07-25 17:14老師，這一題業(yè)務(wù)3員工對等待期的股票期權(quán)行權(quán)，稅務(wù)如何處理？是按“立即行權(quán)”？是否需要納稅調(diào)整，為什么？
所屬：稅法 > 第四章 企業(yè)所得稅法 視頻位置 相關(guān)試題
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1個(gè)回答
閆晶晶助教
2023-07-26 17:05
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同學(xué)你好
等待期內(nèi)的股票期權(quán)是不可以行權(quán)（以行權(quán)價(jià)購買股票）的。但是可以轉(zhuǎn)讓（將以行權(quán)價(jià)購買股票的權(quán)利讓渡給他人）。這里括號(hào)里的內(nèi)容為說明性內(nèi)容，主要為了說明該期權(quán)不屬于可立即行權(quán)的期權(quán)。括號(hào)里內(nèi)容已調(diào)整為“（該股票期權(quán)等待期為2020年12月31日）”，給您帶來的不便敬請諒解?。海?br/>
對于不可立即行權(quán) 的期權(quán)，會(huì)計(jì)上也是要每年確認(rèn)費(fèi)用的，但稅法是不認(rèn)的，稅法只認(rèn)實(shí)際行權(quán)時(shí)企業(yè)的費(fèi)用，所以就產(chǎn)生的稅會(huì)差異 ，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。具體的規(guī)定如下：
①對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
②對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
③上述所指股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價(jià)格確定。
同學(xué)加油！：）
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追問
那這部分應(yīng)該調(diào)減吧，但是計(jì)算所得額的時(shí)候?yàn)槭裁床]有體現(xiàn)這部分
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追答
同學(xué)
本題中沒有告知該公司因該事項(xiàng)實(shí)際計(jì)入管理費(fèi)用的金額是多少，因此沒法調(diào)整。：-D。考試中遇到這種情況，如果給出了公司已經(jīng)入費(fèi)用的金額，那么是可以據(jù)此調(diào)整的。如果題目沒有給出，那么沒法調(diào)整，不要糾結(jié)，不考慮這項(xiàng)調(diào)整。
同學(xué)加油?。海?/p> -
追答
同學(xué)
本題已更正，請留意。本題中本年員工行權(quán)確認(rèn)的2000萬在稅法上是需要進(jìn)行納稅調(diào)減的，答案中已體現(xiàn)。
關(guān)于前述管理費(fèi)用的問題：該題目中的股票期權(quán)屬于以權(quán)益支付的股份支付，在授予員工該期權(quán)時(shí)，該公司即按照授予日該期權(quán)的公允價(jià)值按員工最佳估計(jì)數(shù)將相應(yīng)費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入等待期內(nèi)各期，本題中所屬年度2021年已經(jīng)不在等待期內(nèi)，所以本年度是沒有對應(yīng)費(fèi)用計(jì)進(jìn)來的。員工行權(quán)時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借記 銀行存款 、資本公積-其他資本公積 ，貸記股本、資本公積-股本溢價(jià)。員工行權(quán)對企業(yè)本年利潤無影響，與該期權(quán)相關(guān)的費(fèi)用已全部體現(xiàn)在前面等待期內(nèi)各期間。所以本題中2000萬直接全部調(diào)減。
同學(xué)加油?。海?br/>
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