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閆晶晶助教
2023-08-07 11:37
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同學你好
企業(yè)所得稅居民企業(yè) 是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
注意，實際管理機構≠控股股東。如何理解實際管理機構：?。ㄒ唬┢髽I(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內(nèi)；
?。ǘ┢髽I(yè)的財務決策（如借款、放款、融資、財務風險管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內(nèi)的機構或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機構或人員批準；
（三）企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；
?。ㄋ模┢髽I(yè)1/2（含1/2）以上有投票權的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。
本題中企業(yè)屬于居民企業(yè)而不是非居民企業(yè)。
同學加油?。海?/p>
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追答
我們稅法考試中企業(yè)所得稅綜合題設定里的納稅義務主體一般都是居民企業(yè)。
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追問
第一問不是代扣代繳嗎？實際納稅人是境外股東企業(yè)？
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追答
同學你好
非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所。本題中“境外股東企業(yè)常年派遣指導專員駐本公司并對其工作成果承擔全部責任和風險，對其業(yè)績進行考核評估?！?，所以該非居民企業(yè)是在中國設立了機構場所的，且其取得的所得與該機構場所有聯(lián)系，這時適用25%的稅率。
注意，企業(yè)所得稅稅率的適用上，非居民企業(yè)適用25%還是10%，具體要看所得的情況，如下表所示
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回復閆晶晶：第一問不是代扣代繳嗎？實際納稅人是境外股東企業(yè)？ -
回復閆晶晶：第一問不是代扣代繳嗎？實際納稅人是境外股東企業(yè)？
