2015年中級會計職稱考試報名工作馬上就要展開了，一些學員已經(jīng)開始為備考做準備了，還有一部分學員可能還沒有開始看書，小編在這里建議大家，學習要趁早，趁著離考試還有一段時間，早日進入備考狀態(tài)。2015年中級會計職稱考試會計實務(wù)試題，由金程教育的老師深入分析，精心挑選出來供大家學習的，希望每一個學員都能投入認真的備考中。祝大家備考愉快！
單項選擇題
1、承租人融資租人的資產(chǎn)以公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（ ）。
A．銀行同期貸款利率
B．租賃合同中規(guī)定的利率
C．出租人出租資產(chǎn)的無風險利率
D．使租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

2、 2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（ ）。
A．確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積
B．確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元
C．確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元
D．確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

多項選擇題
3、下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（ ）。
A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要 前提
B．已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計全部不能得到補償?shù)?，不?yīng)確認提供勞務(wù)收入
C．企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當全部作為提供勞務(wù)處理
D．企業(yè)從購貨方已收或應(yīng)收的合同協(xié)議價款不公允的，企業(yè)應(yīng)按公允的交易價格確定收入金額

4、關(guān)于企業(yè)集團（由母公司和其全部子公司構(gòu)成）內(nèi)發(fā)生的股份支付交易，下列說法中正確的有（ ）。
A．結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理
B．結(jié)算企業(yè)以持有其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理
C．接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理
D．接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

5、下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（ ）。
A．企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本
B．企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費之和的差額計入當期損益
C．企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價款，應(yīng)當計入其他業(yè)務(wù)收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)計入其他業(yè)務(wù)成本
D．企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出

6、事業(yè)單位對財政直接支付方式下購置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會計科目有（ ）。
A．經(jīng)費支出
B．事業(yè)支出
C．非流動資產(chǎn)基金
D．財政補助收入

7、企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，下列項目中可用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有（ ）。
A．預收款項
B．交易性金融資產(chǎn)
C．持有至到期投資
D．盈余公積

8、關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（ ）。
A．資本化期間內(nèi)因外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，不能資本化
B．在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本
C．在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款當期利息的匯兌差額一般為零
D．在資本化期間內(nèi)，外幣借款的匯兌差額均可資本化

判斷題
9、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計處理，不影響當期損益。（ ）

簡答題
10、甲上市公司于2009年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2009年利潤總額為6 000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：
（1）2009年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。
（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的A產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2009年銷售的A產(chǎn)品預計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2009年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。
（3）甲公司2009年以4 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。
（4）2009年12月31日，甲公司B產(chǎn)品的賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對B產(chǎn)品計提跌價準備400萬元，計入當期損益。
（5）2009年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元，2009年12月31日該基金的公允價值為4 100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。
其他相關(guān)資料：
（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
（2）甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2009年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。
（2）計算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。
金程教育中級會計職稱考試欄目，每天更新的試題以及考試熱點都是很重要的，希望大家能認真對待，仔細做題，及時找出自己的不足，加強練習！

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